闽江学院教育发展基金会财务管理办法(修订)
信息来源: 党政办公室 发布日期:2020-07-10 浏览次数:10

闽江学院教育发展基金会财务管理办法(修订)

(闽院财〔202010号,202078日)


第一章 总则


第一条 为了加强闽江学院教育发展基金会(以下简称“基金会”)的财务管理工作,保障财务工作合法、规范和科学运行,提高资金使用效益,依照《中华人民共和国会计法》、《基金会管理条例》、《民间非营利组织会计制度》以及《闽江学院教育基金会章程》的有关规定,结合基金会实际情况,特制定本办法。

第二条  基金会财务管理的基本原则是:执行国家有关法律、法规和财经制度,坚持严格管理和正确运用捐赠资金和物资,在合法、安全、有效的前提下进行资金的投资运作,保证资金的保值增值,以支持教育公益事业发展和基金会工作的顺利开展。

第三条  基金会财务管理的主要任务是:根据基金会事业发展的需要,如实反映基金会的财务状况,建立健全财务管理制度,加强经济核算,提高资金增值效益,对基金会的财务活动进行事前、事中、事后全方位的管理、控制和监督。


第二章  财务资产管理体制


第四条基金会理事会(以下简称理事会)是基金会的最高权力机构。基金会财务工作在基金会理事会领导下开展,并接受闽江学院和学校财务处的业务指导和监督。

第五条 理事会定期审议基金会年度财务预算和预算执行情况的报告,决定财务工作中的重大问题,提请闽江学院校长办公会和党委常委会审议通过后执行。

第六条基金会会计人员的配备与会计核算业务由闽江学院财务处(以下简称“财务处”)负责。会计岗位、出纳岗位和投资岗位的人员不得相互兼任。

第七条基金会非现金资产管理业务及其人员配备由闽江学院资产管理处(以下简称“资产处”)负责,并建立定期盘点制度,做好登记和管理工作,做到账实相符、账表相符。

第八条 基金会换届或更换法定代表人之前,必须根据登记管理机关要求进行财务审计。


第三章  财务会计核算


第九条基金会执行《民间非营利组织会计制度》,依法进行会计核算,建立健全内部会计监督制度,保证会计资料、会计信息合法、真实、准确、完整。

第十条会计年度为每年11日至1231日,会计核算以权责发生制为基础,以人民币为记账本位币,采用借贷记账法,资金募集和使用实行“收支两条线”制度,固定资产折旧采用平均年限法,物资、工程及服务的采购参照闽江学院相关政策。

第十一条基金会开设独立、合法的银行账户。所有捐赠资金均应及时、足额纳入基金会银行账户,统一进行会计核算。

第十二条  基金会应按规定设置总分类账、明细分类账和辅助账。各种账簿必须根据审核无误的原始凭证、汇总记账凭证登记入账,做到登记及时,内容完整,数字准确,摘要清楚。每月按时结账,定期核对银行存款日记账金额,做到账账相符,账实相符。

第十三条  秘书处会同财务人员负责编制基金会年度预算,提交理事会审定。

第十四条  基金会财务人员负责编制资产负债表、业务活动表、现金流量表等相关会计报表和报表说明、附注。

第十五条  做好会计资料的归档工作,妥善保管会计凭证、账簿和财务报表等会计档案资料。


第四章  收入管理


第十六条 基金会收入按其来源分为捐赠收入、投资收益、商品销售收入等主要业务活动收入和其他收入等。

(一)捐赠收入是指基金会接受其他单位或者个人捐赠所取得的收入。

(二)投资收益是指基金会因对外投资取得的投资净损益。

(三)其他收入是指除上述主要业务活动收入以外的其他收入,如固定资产处置净收入、无形资产处置净收入等。

第十七条基金会对于各项收入按是否存在时间或用途的限制区分为非限定性收入和限定性收入进行核算,并与期末分别结转至净资产项下的非限定性净资产和限定性净资产。

第十八条 基金会收到捐赠后应当据实开具捐赠票据。捐赠人不需要捐赠票据的,或者匿名捐赠的,也应开具捐赠票据,由基金会留存备查。

第十九条基金会接受现金捐赠,收款人和开票人应当由两人以上分别承担,所收取的现金应及时入账。

第二十条基金会接受非现金捐赠,应当在实际收到并确认公允价值后开具捐赠票据。受赠财产未经基金会验收确认,由捐赠人直接转移给受助人或者其他第三方的,不得作为基金会的捐赠收入,不得开具捐赠票据。

第二十一条基金会接受的现金资产,应当按照实际收到的金额入账。基金会接受捐赠的非现金资产,如接受捐赠的短期投资、存货、长期投资、固定资产和无形资产等,应当按照以下方法确定其入账价值:

(一)如果捐赠方提供了有关凭据(如发票、报关单、有关协议等)的,应当按照凭据上标明的金额作为入账价值。如果凭据上标明的金额与受赠资产公允价值相差较大,受赠资产应当以其公允价值作为其入账价值。

(二)如果捐赠方没有提供有关凭据的,受赠资产应当以其公允价值作为入账价值。

对于民间非营利组织接受的劳务捐赠,不予确认,但应当在会计报表附注中作相关披露。

第二十二条 本办法中所称的公允价值是指在公平交易中,熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额。公允价值的确定顺序如下:

(一)如果同类或者类似资产存在活跃市场的,应当按照同类或者类似资产的市场价格确定公允价值。

(二)如果同类或者类似资产不存在活跃市场,或者无法找到同类或者类似资产的,应当采用合理的计价方法确定资产的公允价值。

在本办法规定应当采用公允价值的情况下,如果有确凿的证据表明资产的公允价值确实无法可靠计量,则应当设置辅助账,单独登记所取得资产的名称、数量、来源、用途等情况,并在会计报表附注中作相关披露。在以后会计期间,如果该资产的公允价值能够可靠计量,应当在其能够可靠计量的会计期间予以确认,并以公允价值计量。

第二十三条  捐赠资金进入基金会专用账户后,对指定用途的捐赠,按项目进行核算与管理。

第二十四条   接受捐赠资产属于货币资金、金融产品(如股票、债券、基金等)的,应及时办理过户或变现划入基金会专用账户核算和管理。

第二十五条   接受捐赠资产属于实物和无形资产的,由资产处按照市场上同类或相似资产的价格估价,财务处根据资产管理处的估价入账。非货币资产由资产处建立台账,负责管理。


第五章  支出管理


第二十六条 基金会费用按功能分为业务活动成本、管理费用、筹资费用和其他费用等。

第二十七条  业务活动成本(公益事业支出)

主要核算基金会用于公益事业的支出,包括直接用于受助人的款物和开展公益项目发生的直接运行费用。

限定性捐赠的项目由基金会秘书处按照捐赠协议执行。凡协议中已列明使用范围、金额和支付时间的,在协议生效后即执行。

非限定性捐赠的项目由校基金会统一管理,按以下原则报理事会批准后,秘书处按有关规定执行,适当用于公益开支。必要时,理事会可采用通讯形式表决。

1)直接捐赠给学校的捐赠款,全部做为校基金会基金。

2)指定捐赠给校内各单位的捐赠款,但无指定用途的,须根据基金会章程规定的业务范围编制预算。

基金会每年用于从事章程规定的公益事业支出,不得低于上一年基金余额的8%。 

第二十八条  管理费用(行政办公支出)

主要核算基金会为组织和管理其业务活动所发生的各项费用,包括基金会工作人员工资福利、办公费、水电费、邮电费、物业管理费、会议费、广告费、市内交通费、差旅费、折旧费、修理费、租赁费、无形资产摊销费、资产盘亏损失、资产减值损失、因预计负债所产生的损失、审计费、以及聘请中介机构费和应偿还的受赠资产等

捐赠协议中约定可从捐赠收入中列支工作人员工资福利和行政办公支出的,按照约定列支;没有约定的,不得列支。管理费用比例按相关协议确定,协议没有明确的,可按当年获得捐赠金额的2%计提,实行据实、限额报销制度。

因接受捐赠设备物资或变卖受赠设备物资而发生的运输差旅费、招待费、人员劳务费等,因接受捐赠设备物资而发生的原则上由接受捐赠部门承担;因变卖受赠设备物资而发生的在设备物资变卖收入中开支,不足部分,由原接受捐赠部门承担。

基金会工作人员在学校有薪金收入的,不得再从基金会取得收入。

基金会的管理费用支出应当符合《基金会管理条例》的要求,累计支出不得超出当年总支出的10%

第二十九 筹资费用

主要核算基金会为筹集业务活动所需资金而发生的费用,包括基金会为了获得捐赠资产而举办的募资活动费、印刷费和宣传资料费以及应当计入当期费用的借款费用、汇兑损失(减汇兑收益)等。

第三十条 其他费用

主要核算基金会发生的、无法归属到上述业务活动成本、管理费用或者筹资费用中的费用,包括固定资产处置净损失、无形资产处置净损失等。

基金会的某些费用如果属于多项业务活动或者属于业务活动、管理活动和筹资活动等共同发生的,而且不能直接归属于某一类活动,应当将这些费用按照合理的方法在各项活动中进行分配。

第三十一条  基金会发生的业务活动成本、管理费用、筹资费用和其他费用,应当在实际发生时按其发生额计入当期费用。

第三十二条  期末,基金会应当将本期发生的各项费用结转至净资产项下的非限定性净资产,作为非限定性净资产的减项。

第三十三条  费用支出的审批

基金会要严格支出管理,严格执行审批手续,认真审核支出内容,确保每笔支出都合法、合规、合理。基金会各项支出审批权限如下:

单笔支出金额在5000元以下的由单位负责人审签,基金会秘书长审批;

单笔支出金额在5000元(含)~5万元的,由单位负责人审签,基金会秘书长审核,基金会理事长审批;

单笔支出金额在5万元~50万元的,由单位负责人审签,基金会秘书长及基金会理事长审核,基金会分管校领导审批;

单笔支出金额在50万元(含)以上,由单位负责人审签,基金会秘书长及基金会理事长审核,基金会分管校领导、财务分管校领导、校长审批。

单笔支出金额在50万元~100万元的须提交校长办公会研究;

单笔支出金额超过100万元 (含)还须提交校党委常委会研究。

第三十四条基金会管理费用支出标准参照国家、省市和学校有关制度执行。

第三十五条基金会资助学校的项目,在使用时可转至学校进行财务明细核算。学校对于基金会转来的资助项目,应当准确完整及时地提供经费使用情况。


第六章  投资管理


第三十六条  基金会要加强对基金的管理,按照积极、合法、安全、增值的原则运作基金,实现保值增值。

秘书处负责提出基金投资方案,须经理事会批准后,严格按方案执行。

第三十七条基金会可用于保值增值的资产限于非限定性资产和在保值增值期间暂不需要拨付的限定性资产。捐赠人对于其捐赠款投资有限制性意见的,基金会不能违背捐赠人意愿开展投资活动。基金会应保持资金的流动性,投资活动不得影响公益支出的实现。

第三十八条基金会进行委托投资的,应当委托银行或者其他金融机构进行。

第三十九条基金会投资收益必须全部足额纳入统一账户进行管理,并确保用于符合公益宗旨的方向。

第四十条  基金会对基金增值有突出贡献的人员,可以给予适当奖励,奖励支出包含在基金会管理费用内,奖励办法由理事会议定。


第七章  财务监督


第四十一条 限定性及非限定性捐赠收支均由基金会监事监督以保证严格执行捐赠协议,如协议执行过程中出现违反捐赠协议规定的情况,监事有权通知财务停止资助项目的支付并报告捐赠人及理事会进行裁决。

第四十二条捐赠人、基金会监事、闽江学院有权对基金使用情况进行监督,追踪问效。

基金会根据协议,应定期向捐赠人报告基金的使用情况。

第四十三条基金会接受税务、会计等主管部门的监督。

第四十四条 基金会每年接受会计师事务所对基金会账务进行审计,并在登记管理机关指定的媒体上公布基金会的财务报表,接受社会监督。


第八章  附则


第四十五条 本办法由理事会负责解释。本办法未尽事宜依照国家相关法律、法规执行。

第四十六条 本办法自理事会通过之日起施行。


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